澳洲中小企業的 5 項關務重點須知

重點摘要

• 澳洲企業若能清楚瞭解「GST」(商品服務稅) 和進口稅的適用範圍，將可省下大量時間與金錢。
• ​部分貨件不受 GST 和進口稅的規範，然而像是低價免稅門檻等熱門優惠則持續變動。
• 若能妥善保存文件，在自由貿易協定的優惠下，澳洲企業將能大幅省下成本。

雖然澳洲是亞太地區最具魅力的出口市場，在當地經商卻未必容易。尤其在跨國貿易方面，世界銀行 2017 年發行的經商便利度報告，將澳洲列於全部 190 國中的第 91 名，遠低於新加坡、香港和日本等亞洲其他地區。若想在澳洲成功經商，商品型企業務必深入瞭解各種切身相關的關務和貿易規則。
 
DHL Express 大洋洲關務與法務部資深經理 Ben Somerville 表示：「對於多數澳洲企業，尤其是中小企業來說，最好能委託物流供應商代為處理複雜的清關流程。不過，只要投入少許時間，每個人都能學到足夠的基本知識，全面提升跨國營運的效率。」以下是適用於任何企業的五項入門重點須知：

1.GST (及遞延制度)
多數澳洲企業都必須為販售產品和進口商品繳納 10% 的商品服務稅 (或稱 GST)，企業繳納的任何 GST，都能向澳洲稅務局 (ATO) 申請退稅。但有些進口商可以直接免稅而不需申請退稅，澳洲稅務局一般稱之為「商品服務稅遞延」。不過，企業若想要享有遞延，除了必須註冊 GST，每個月還得申報商業活動報表 (BAS)。
Somerville 表示：「遞延 GST 無法為企業節省任何成本，但確實有助於整合現金流，促進週轉順暢。對企業來說，改為每月申報商業活動報表是有益做法，尤其是迄今仍採用季度時程來規劃營運的企業。

2.LVT (低價免稅門檻) 的變更
直到不久前，澳洲對進口商品實施的低價免稅門檻 (LVT) 為全球最高，多數 1000 澳元以下的商品都免繳 GST。但這個門檻預計從 2018 年 7 月 1 日起改變，澳洲聯邦政府有意對所有 B2C (亦即電子商務) 進口品取消 LVT。年營業額低於 75,000 澳元的 B2B 進口商和 B2C 公司應不會受到這項變動的影響。
Somerville 建議：「這項法案已在國會通過，澳洲企業應及早為變動作好準備。企業應與海外供應商合作，向澳洲稅務局登記『廠商註冊碼』(VRN)，熟悉如何在繳納 GST 後申請退稅，並準備好整合到定價模型之中。」
新法案規定符合資格的企業必須向澳洲稅務局登記「廠商註冊碼」(VRN)，用來追蹤海外供應商的應付 GST。供應商應負責在銷售點向消費者收取 GST，並定期上繳給澳洲稅務局。

3.維修與退貨
澳洲 DHL Express 關稅部經理 Mike Attwood 表示：「很多企業詢問我們，將商品寄到國外維修，或在維修及更換後從國外寄回時，是否需繳納進口關稅和稅金。這時候，我們會詢問一項重要的問題：維修屬於貴公司保固範圍嗎？
如果貴公司維修或更換產品屬於保固義務，則不需要繳納任何關稅或稅金，但前提是公司文件必須反映上述條款。文件中應列出「保固更換」或「維修」等文字，且商品價值載明為「免費」，但仍需輸入「報關價值」(商品原始應付價值)。
如果供應商向貴公司收取維修或更換費用，這些維修成本則必須課稅。在文件中同時列出「商品價值」和「維修價值」的文字行：前者不會產生關稅或稅金，後者則需課徵關稅或稅金。
在這兩種情況下，保留詳細記錄都是首要之務。Attwood 提醒：「海關可能會要求證明商品先前是由貴公司先寄出澳洲，此時才寄回國內。最安全的作法是，詳細記錄所有的進出口貨件，就算是免稅商品也務必寫上商品的合理價格：低報商品價格，很快會被海關盯上。」

4.Tradex
在這項鮮為人知的政策影響下，進口商在一年內從澳洲出口的商品，均免繳納關稅和 GST。商品仍在澳洲時，企業可處理或處置這些商品，或與其他商品整併在一起，且不會產生任何的進口關稅或稅金。假如商品由其他公司出口，這項政策仍屬有效。
Attwood 表示：「就以澳洲作為轉運或組裝中心的案例來說，Tradex 幫忙省去了許多成本和煩擾。這是一項很好用的工具，只是多數企業還不知道。只要確定 Tradex 的申請能在貨品抵達前獲得核准，就沒問題了。」

5.自由貿易協定
多數自由貿易協定 (FTA) 中的「自由」係指免稅，無論是進口或出口。企業可善加利用澳洲與其他許多國家之間簽訂的這些協定，但要注意的是：沒有任何兩份 FTA 是完全相同的。
Attwood 表示：「多數的 FTA 皆要求製造商必須提供自由貿易證明，有些可能禁止從特定國家轉運商品，甚至全面禁止轉運。因此，申請前務必先詳閱任何 FTA 的完整細節。」

例如，在最近剛簽訂的中澳自由貿易協定 (ChAFTA) 中便要求，必須由中國兩間政府機構的其中之一提供證明 (不可由製造商提供)，而且商品只能從香港轉運。另一方面，美澳自由貿易協定則不要求每項貨件皆須提供證明，商品可從任何國家轉運，而且任一方核發的貨件文件均可接受。有鑑於 FTA 如此嚴苛 (或寬鬆)，Attwood 建議企業務必保留文件記錄，以因應主管機關提出要求時可供備查。
Attwood 表示：「請設法取得供應商署名的文件表格，在文件中載明貴企業有計畫利用 FTA，保留所有填妥的表格正本，並盡量將商品細節詳加載明於發票內。如此一來，日後遇到相關查詢時，將有助於企業自保，避免造成業務中斷。」

文章來源：<5 Quick Customs Lessons For Australian SMEs>

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